PAGPAPANUMBALIK NG MGA PAHAYAG SA PANANALAPI: MGA PAMAMARAAN AT HALIMBAWA - DUDAS - 2024

Ang pagpapanumbalik ng mga pahayag sa pananalapi ay isang espesyal na pamamaraan na ginamit upang isaalang-alang ang epekto na ang pagtaas o pagbagsak ng mga gastos sa produkto ay sa mga numero na iniulat sa ilang mga rehiyon ng mundo ng mga internasyonal na kumpanya.

Ang mga pahayag sa pananalapi ay nababagay ayon sa mga indeks ng presyo, sa halip na umasa lamang sa isang batayan ng accounting accounting, upang ipakita ang isang mas malinaw na larawan ng posisyon ng pinansiyal na kumpanya sa mga kapaligiran ng inflationary.

Pinagmulan: pixabay.com

Ang IAS 29 ng Mga Pamantayang Pangangalaga sa Pinansyal na Pananalapi (IFRS) ay ang gabay para sa mga nilalang na ang pagganap na pera ay ang pera ng isang hyperinflationary na ekonomiya. Ito ang modelo ng pagpapanumbalik ng pahayag sa pananalapi na kinakailangan sa Mga Pamantayang Pangangalaga sa Pinansyal na Pinansyal, na ipinatupad sa 174 na mga bansa.

Ang mga kumpanyang pumapasok sa mga pahayag sa inflationary ay maaaring kinakailangan na pana-panahon na i-update ang kanilang mga pahayag na may kaugnayan sa kasalukuyang mga kondisyon sa pang-ekonomiya at pinansyal, pagdaragdag ng mga pahayag sa pananalapi batay sa mga gastos sa makasaysayang may napapanumbalik na mga pahayag sa pananalapi.

Mga kalamangan at kawalan

Ang pagpapanumbalik ng mga pahayag sa pananalapi ay may maraming benepisyo. Pangunahin sa mga ito ay ang pagtutugma ng kasalukuyang kita sa kasalukuyang mga gastos ay nagbibigay ng mas makatotohanang pagkasira ng kakayahang kumita kaysa sa iba pang mga kahalili.

Sa kabilang banda, ang proseso ng pag-aayos ng mga account upang dumalo sa mga pagbabago sa presyo ay maaaring maging sanhi ng mga pahayag sa pananalapi na palaging na-update at mabago.

Background

Napag-usapan ng mga accountant sa United Kingdom at Estados Unidos ang epekto ng inflation sa mga pahayag sa pananalapi mula pa noong unang bahagi ng 1900, na nagsisimula sa teorya ng index number at kapangyarihan ng pagbili.

1919 na libro ni Irving Fisher na "The Purchasing Power of Money" ay ginamit bilang isang mapagkukunan ni Henry W. Sweeney sa kanyang 1936 na libro na "Stabilized Accounting," na nakitungo sa patuloy na accounting ng kapangyarihan ng pagbili.

Ang modelong Sweeney na ito ay ginamit ng American Institute of Certified Public Accountants para sa pag-aaral ng pananaliksik noong 1963, na nag-uulat ng mga pinansiyal na epekto ng mga pagbabago sa antas ng presyo.

Kalaunan ay ginamit ito ng Mga Lupon ng Accounting ng US ng Lupon, ang Lupon sa Pamantayang Pamantalaan ng Estados Unidos, at ang Komite ng Pamantayang Pamantayan sa Accounting UK.

Ipinagtaguyod ni Sweeney ang paggamit ng isang tagapagpahiwatig ng presyo na sumasaklaw sa buong produkto ng pambansang produkto.

Sa panahon ng Great Depression, ang inflation ay umabot sa halos 10%, na nag-udyok sa ilang mga korporasyon na ibalik ang kanilang mga pahayag sa pananalapi upang ipakita ang pagbabagong ito.

Mga huling yugto

Sa panahon ng mataas na inflation noong 1970s, ang Financial Accounting Standards Board (CNCF) ay nagsuri ng isang draft proposal para sa mga pinansiyal na pahayag na naibalik sa antas ng presyo, kapag ang Securities and Exchange Commission (CBV) ay naglabas ng ASR 190.

Kinakailangan ng CBV ang humigit-kumulang 1,000 sa mga pinakamalaking korporasyong US na magbigay ng pandagdag na impormasyon batay sa halaga ng kapalit. Inalis ng CNCF ang draft proposal nito.

Noong Marso 1979, isinulat ng CNCF ang dokumento na "Constant Dollar Accounting", na inirerekumenda ang paggamit ng Consumer Price Index (CPI) upang ang lahat ng mga mamimili sa lunsod ay maaaring husayin ang mga account, sapagkat kinakalkula ito bawat buwan.

IAS 29 (Pag-uulat ng Pinansyal sa Hyperinflationary Economies) ay ang modelo ng pagpapanumbalik ng pahayag sa pananalapi ng International Accounting Standards Board, na awtorisado noong Abril 1989.

Ano ang pagpapanumbalik ng mga pahayag sa pananalapi?

Kung ang isang kumpanya ay nagpapatakbo sa isang bansa kung saan may isang malaking halaga ng inflation o pagpapalihis ng presyo, ang makasaysayang impormasyon sa mga pinansiyal na pahayag ay hindi na nauugnay.

Upang mapigilan ang problemang ito, sa ilang mga kaso pinapayagan ang mga kumpanya na gumamit ng mga numero na nababagay para sa implasyon, pagsasaayos ng mga numero upang ipakita ang kasalukuyang mga halagang pang-ekonomiya.

Sa ilalim ng isang makasaysayang sistema ng accounting na batay sa gastos, ang inflation ay humahantong sa dalawang pangunahing problema. Una, marami sa mga makasaysayang halaga na lilitaw sa mga pahayag sa pananalapi ay hindi nauugnay sa ekonomiya, dahil nagbago ang mga presyo mula nang sila ay naganap.

Pangalawa, dahil ang mga halaga sa mga pinansiyal na pahayag ay kumakatawan sa pera na ginugol sa iba't ibang oras at, naman, ay kumakatawan sa iba't ibang halaga ng kapangyarihan ng pagbili, sila ay hindi maikakaila.

Halimbawa

Ang pagdaragdag ng cash na $ 10,000 hanggang sa Disyembre 31, 2018, na may $ 10,000 na kumakatawan sa gastos ng lupa na nakuha noong 1955, kung ang antas ng presyo ay napakababa, ay isang kahina-hinala na transaksyon dahil sa malaking pagkakaiba-iba ng dami ng kapangyarihan ng pagbili na kinakatawan ng ang dalawang halaga.

Kapag nagdaragdag ng mga halaga ng pera na kumakatawan sa iba't ibang halaga ng kapangyarihan ng pagbili, ang nagresultang kabuuan ay nakaliligaw. Ito ay tulad ng pagdaragdag ng $ 10,000 sa $ 10,000 upang makakuha ng isang kabuuang $ 20,000.

Katulad nito, sa pamamagitan ng pagbabawas ng halaga ng pera na kumakatawan sa iba't ibang halaga ng kapangyarihang bumili, maaari itong magresulta sa isang maliwanag na kita ng kapital na talagang isang pagkawala ng kapital.

Kung ang isang gusaling binili noong 1970 para sa $ 20,000 ay ibinebenta noong 2016 sa halagang $ 200,000, kung ang halagang kapalit nito ay $ 300,000, ang maliwanag na nakakuha ng $ 180,000 ay ganap na walang katuturan.

Mga pagbaluktot ng inflationary

Ang hindi pagpansin sa mga pagbabago sa pangkalahatang antas ng presyo sa impormasyon sa pananalapi ay lumilikha ng mga pagbaluktot sa mga pahayag sa pananalapi tulad ng:

- Ang mga naiulat na kita ay maaaring lumampas sa mga kita na maaaring maipamahagi sa mga shareholders nang hindi pinipinsala ang normal na operasyon ng kumpanya.

- Ang mga halaga ng mga ari-arian para sa imbentaryo, kagamitan at halaman ay hindi sumasalamin sa kanilang pang-ekonomiya na halaga para sa negosyo.

- Ang mga hinaharap na kita ay hindi madaling inaasahan mula sa makasaysayang kita.

- Ang epekto ng mga pagbabago sa presyo sa mga asset ng pananalapi at pananagutan ay hindi malinaw.

- Mahirap silang hulaan ang mga pangangailangan sa hinaharap na kapital at maaaring humantong sa mas mataas na pagkilos, pagtaas ng panganib sa negosyo.

Paraan

Paraan ng CNCF

Ang pamamaraang ito ay iminungkahi noong Disyembre 1974 ng Financial Accounting Standards Council (CNCF).

Kinalitan ang mga halagang lumilitaw sa mga pahayag sa pananalapi sa pantay na yunit ng kasalukuyang kapangyarihan ng pagbili, upang ang kasalukuyang mga pahayag sa pananalapi at ang mga nakaraang taon ay maihahambing sa mga tuntunin ng kapangyarihang bumili.

Sa ilalim ng panukalang ito, ang lahat ng mga item sa mga sheet ng balanse ng mga kumpanya at mga pahayag ng kita ay isasauli sa mga tuntunin ng mga yunit ng pera ng pantay na kapangyarihan ng pagbili. Ang mga pahayag na ito ay ihaharap, kasama ang mga tradisyunal na pahayag na inihanda sa mga tuntunin ng mga gastos sa kasaysayan, ng hindi pantay na kapangyarihan sa pagbili.

Kapag inilalapat ang pamamaraang ito ng accounting, ang unang hakbang ay upang paghiwalayin ang lahat ng kasalukuyang mga item ng sheet ng balanse sa mga item sa pananalapi, tulad ng cash, account natanggap, mga account na babayaran, at pang-matagalang utang, at mga di-pananalapi na mga item, tulad ng mga inventory at nakapirming mga ari-arian.

Dahil ang mga item sa pananalapi ay ipinahayag sa mga yunit ng kasalukuyang kapangyarihan ng pagbili, walang karagdagang pagsasaayos ang kinakailangan. Gayunpaman, ang mga item sa pananalapi sa mga nakaraang balanse ng panahon ay dapat ipahayag sa mga tuntunin ng kanilang kasalukuyang pagbili ng kapangyarihan.

Halimbawa ng numero

Halimbawa, kung ang cash sa balanse ng nakaraang taon ay naitakda sa $ 1,000 at ang kapangyarihan ng pagbili ng pera ay nabawasan ng 10%, ang cash sa balanse ng nakaraang taon ay dadalhin sa $ 1,100.

Ang mga non-pera na item sa kasalukuyang sheet ng balanse ay dapat na masuri upang matukoy kung kailan nakuha ang mga ito. Samakatuwid, ang isang nakapirming pag-aari na may isang makasaysayang gastos na $ 1,000 sa kasalukuyang sheet ng balanse, at iyon ay nakuha sampung taon na ang nakalilipas, kapag ang kapangyarihan ng pagbili ng dolyar ay 75% na mas mataas, ay maiulat bilang $ 1,750.

Matapos ang mga kalkulasyon ay ginawa sa unang taon ng aplikasyon para sa mga di-pananalapi na mga ari-arian at pananagutan na nakuha sa mga nakaraang taon, ang pag-update para sa mga kasunod na taon ay medyo simple at prangka.

Kasalukuyang Cost Accounting (CCA)

Ang mga halaga ng diskarte ng CCA sa mga halaga ng mga patas na halaga ng pamilihan, sa halip na gastos sa kasaysayan, na ang presyo na natamo sa pagbili ng nakapirming pag-aari.

Sa ilalim ng CEC, ang parehong mga item sa pananalapi at hindi pananalapi ay na-update sa kanilang kasalukuyang mga halaga.

Halimbawa

Ang inflation ay maaaring magkaroon ng pinakamalaking epekto sa mga iniulat na kita na may malaking imbensyon. Isaalang-alang ang sumusunod na halimbawa:

Iniulat ng Patrick's PC Shop ang benta ng $ 100,000 noong nakaraang taon. Ang halaga ng benta nito ay $ 75,000, na kung saan ay isang gross profit na $ 25,000.

Ngayon sabihin natin na ang PC Shop ng Patrick ay nagbebenta nang eksakto sa parehong bilang ng mga yunit ngayong taon, ngunit dahil sa 5% na inflation, itinaas nito ang mga presyo ng 5%.

Ipinapalagay din na ang gastos ng paninda ay nadagdagan din ng 5%, ngunit ang kalahati ng iyong mga benta ay gagawin mula sa "old" na imbentaryo na binili noong nakaraang taon, sa gastos ng nakaraang taon.

Samakatuwid, para sa kasalukuyang taon, iniulat ng Patrick Shop sa PC ang mga benta na $ 105,000 at isang gastos ng benta na $ 76,875 ($ 75,000 + 5%). Nangangahulugan ito ng isang gross profit na $ 28,125.

Mula sa isang taon hanggang sa susunod, ang gross earnings ni Patrick ay tumaas ng $ 3,125 ($ 28,125- $ 25,000), kahit na ang kanyang antas ng aktibidad ng negosyo ay hindi nagbabago.

Konklusyon

Ang pagtaas ng kita ng PC Shop ni Patrick sa halimbawa ay hindi maaaring maiugnay sa mas mahusay na pagganap. Ang mga ito ay "inflationary earnings lamang."

Inflation din ang iniulat na iniulat na kita kapag ang mga gastos ng mga nakapirming assets ay sisingilin sa kita sa pamamagitan ng pagkalugi. Ang pagtaas ng mga halaga ng kapalit ng mga nakapirming assets ay hindi makikita sa singil ng pagtanggi.

Ang inflation ay may epekto sa paraan ng pagpapahalaga sa mga namumuhunan at potensyal na mamimili sa isang negosyo kung hindi nila pinahahalagahan ang mga kita sa inflation.

Ang isang kumpanya na hindi isinasaalang-alang ang salik na ito sa pagpaplano ng pananalapi ay maaaring makita ang halaga ng pagtanggi ng kumpanya. Mangyayari ito sa kabila ng pare-pareho o moderately pagtaas ng kita.

Mga Sanggunian

1. Daniel Liberto (2019). Pagpaparami ng Accounting. Investopedia. Kinuha mula sa: investopedia.com.
2. Wikipedia, ang libreng encyclopedia (2019). Inflation accounting. Kinuha mula sa: en.wikipedia.org.
3. Thomas D. Flynn (1977). Bakit Dapat Kami Mag-Account para sa Pagpapintong. Review ng Harvard Business. Kinuha mula sa: hbr.org.
4. Mga Bizfilings (2019). Ang Mga Pamamaraan ng Pag-iimpluwensya at Accounting Maaaring Bawasan ang Katumpakan ng Pagsusuri sa Pinansyal. Kinuha mula sa: bizfilings.com.
5. Steven Bragg (2018). Inflation accounting. Mga tool sa Accounting. Kinuha mula sa: accountingtools.com.
6. Paaralang Pandaigdigang Pananalapi (2019). Mga Pahayag sa Pinansyal na Nababagay Para sa Pagpaputok. Kinuha mula sa: globalfinanceschool.com.