PANG-EKONOMIYANG SANGKAP: KUNG ANO ITO, INTERPRETASYON AT MGA HALIMBAWA - ARTE - 2025

Ang pang- ekonomiyang sangkap ay isang doktrina sa batas ng buwis sa US, ayon sa kung saan ang isang transaksyon na maituturing na may bisa ay dapat magkaroon ng kapwa may malaking layunin, bilang karagdagan sa pagbabawas ng mga obligasyon sa buwis, bilang isang karagdagang pang-ekonomiyang epekto sa epekto ng buwis.

Ang doktrinang ito ay ginagamit ng Internal Revenue Service (IRS) upang matukoy kung ang mga tirahan ng buwis, na mga estratehiya na ginamit upang mabawasan ang mga obligasyon sa buwis, ay ang pag-abuso sa mga batas sa buwis.

Pinagmulan: pixabay.com

Para mabigyan ng karangalan ang isang transaksyon, dapat itong baguhin ang sitwasyon sa ekonomiya ng nagbabayad ng buwis at posisyon mismo sa isang makabuluhang paraan, bukod sa epekto sa buwis. Gayundin, ang nagbabayad ng buwis ay dapat magkaroon ng malaking layunin upang lumahok sa transaksyon, maliban sa epekto sa buwis.

Ang doktrina ng pang-ekonomiyang sangkap ay matagal nang naging bahagi ng batas sa buwis. Kahit na ito ay nai-code lamang sa Internal Revenue Code noong 2010, ang IRS at mga korte ay ginamit ang doktrina para sa mga taon upang huwag pansinin ang mga transaksyon na hindi nakakatugon sa mga itinakdang kinakailangan.

Ano ang pang-ekonomiyang sangkap?

Ang genesis ng doktrinang pang-ekonomiyang sangkap ay isang pangkaraniwang doktrina ng batas na tumanggi sa mga benepisyo sa buwis na nauugnay sa isang transaksyon, kung ang transaksyon ay itinuturing na kakulangan sa pang-ekonomiya o komersyal na layunin.

Ang salitang pang-ekonomiyang sangkap ay kumakatawan sa aktwal na aktibidad at epektibong papel na ginagampanan ng isang kumpanya sa mas malawak na konteksto ng isang internasyonal na organisasyon ng operating.

Halimbawa, ang isang kumpanya na matatagpuan sa Switzerland o ilang ibang bansa ay talagang kinakailangan, mula sa isang pang-ekonomiyang pananaw, sa pangkalahatang istruktura ng korporasyon ng isang samahan?

Mga kumpanya sa pagpaplano ng buwis

Ang isang mumunti na bilang ng mga pandaigdigang istruktura sa pagpaplano ng buwis, tulad ng mga kumpanya ng pananalapi, may hawak na kumpanya, at mga kumpanya ng kalakalan, ay naitatag sa buong mundo.

Ginagawa ito upang makinabang mula sa mga batas sa buwis ng iba pang mga dayuhang hurisdiksyon. Ginagawa rin ito upang samantalahin ang kanais-nais na mga kondisyon ng dobleng kasunduang pagbubuwis na nilagdaan sa pagitan ng dalawang bansa.

Halimbawa, maaaring ito ang kaso kapag ang bansa A ay hindi pumirma ng isang dobleng kasunduan sa buwis sa bansa B. Samakatuwid, ang isang karagdagang kumpanya ay inihain sa bansa C, na kung saan ang parehong bansa A at bansa B ay mayroong nilagdaan ang kapaki-pakinabang na dobleng mga kasunduan sa buwis.

Ang nag-iisang layunin ng corporate entity na ipinasok sa bansa C ay makinabang mula sa kanais-nais na mga kondisyon na naaangkop sa dobleng mga kasunduan sa pagbubuwis. Gayunpaman, dahil sa walang pang-ekonomiyang pangangailangan, ang ganitong uri ng panghihimasok na istraktura ay madalas na walang tunay na aktibidad sa pang-ekonomiya.

Samakatuwid, ang mga dayuhang entidad ay madalas na itinatag para sa pinansyal at / o mga kadahilanan sa buwis, ngunit hindi gaanong dahil sila ay talagang "matipid" na kinakailangan sa mga aktibidad sa pagpapatakbo ng buong mundo.

Pagbibigay kahulugan

Ang doktrinang pang-ekonomiyang sangkap ay isang hudisyal na doktrina ng batas na hindi pinapayagan ang mga benepisyo ng buwis ng isang transaksyon kung kulang ito ng isang pang-ekonomiyang sangkap o isang komersyal na layunin.

Ang doktrinang ito ay na-code noong 2010, sa seksyon 7701 (o), na tumutukoy na ang isang transaksyon ay may pang-ekonomiyang sangkap lamang kung:

- Ang transaksyon ay makabuluhang nagbabago sa posisyon sa ekonomiya ng nagbabayad ng buwis, bukod sa mga epekto ng buwis nito.

- Ang nagbabayad ng buwis ay may malaking layunin upang maisagawa ang transaksyon, bukod sa mga epekto ng buwis.

Ang Serbisyong Panloob na Kita ay nagtatatag na, upang matukoy kung naaangkop ang doktrina ng sangkap na pang-ekonomiya sa isang transaksyon, dapat na isama ang lahat ng may-katuturang elemento ng isang normal na paggamot sa buwis para sa anumang pamumuhunan, plano o kasunduan.

Pagsasama ng mga hakbang sa plano

Ang transaksyon ay dapat ding isama ang bawat isa sa mga hakbang na isinasagawa bilang bahagi ng isang plano. Ang mga katotohanan at pangyayari ay tutukoy kung ang mga hakbang sa plano ay magsisilbi upang tukuyin ang transaksyon.

Kapag ang isang plano ay nakabuo ng isang benepisyo sa buwis at may magkakaugnay na mga hakbang na may isang karaniwang layunin, ang IRS ay tukuyin ito bilang isang transaksyon kung ang lahat ng mga hakbang ay magkasama.

Ang bawat hakbang ay isasaalang-alang kapag sinusuri kung ang pangkalahatang transaksyon ay kulang sa pang-ekonomiyang sangkap. Kung ang isang pagkakasunud-sunod ng mga hakbang ay naglalaman ng isang solong hakbang na ginaganyak ng buwis, at hindi kinakailangan upang makamit ang isang di-buwis na layunin, parurusahan ng IRS ang transaksyon.

Ang mga patakarang ito ay nalalapat sa mga transaksyon na ginawa pagkatapos ng Marso 30, 2010. Ito ang petsa na ang seksyon 7701 (o) ay naiproklama.

Mga halimbawa

Mga istruktura upang mapabuti ang base ng shareholder

Ito ay mahalagang isang serye ng mga transaksyon na isinasagawa sa layunin ng pagdaragdag ng base ng pagbabahagi ng kumpanya. Ito ay upang mabawasan ang anumang mga nakakuha ng kapital mula sa pagbebenta ng mga pagbabahagi.

Naaayos na istraktura ng rate ng utang

Ang mga ito ay mga transaksyon na nagsasangkot ng isang pagkawala sa pagpapalitan ng mga pera. Nagsisilbi sila upang mabawasan ang kita mula sa pagbebenta ng isang negosyo na hindi nauugnay sa palitan na iyon.

Leveraged base ng palitan ng pamumuhunan

Ito ay nagsasangkot ng isang lubos na kumplikadong serye ng mga konektadong transaksyon. Ito ay nagsasangkot sa pagbebenta ng isang subsidiary na kumpanya ng halos lahat ng mga pag-aari nito, na may isang malaking kita. Pagkatapos ay sinusundan ito ng isang serye ng mga pagbili at pagbebenta ng mga digital na pagpipilian sa foreign currency.

Pagkatapos ang mga subsidiary form kasama ang mga pagpipilian na ito ng isang kumpanya kung saan ito ay ganap na may-ari. Kasabay nito, ang kumpanyang ito ay bumili ng pagbabahagi ng mga korporasyon na wala sa stock market.

Nang maglaon, kapag ang kumpanya na ito ay nag-liquidate ng mga namamahagi ng subsidiary upang magkaroon ng sarili nitong base sa pamamahagi, bubuo ito ng isang pagkawala kapag ibinebenta nito ang mga namamahagi. Kaya, binabayaran nito ang pakinabang na nakuha mula sa nakaraang pagbebenta ng mga assets ng subsidiary.

Mga transaksyon sa utang

Ang mga ito ay transaksyon ng mga utang na default. Sa kasong ito, ang isang bangkrete na tagatingi ay sumuko sa masamang utang nito, na nauugnay sa pagkalugi nito.

Naihatid ang mga ito sa isang limitadong kumpanya ng pananagutan (SRL), na ang tiyak na pagpapaandar ay ang koleksyon ng mga account na natatanggap. Bilang kapalit, nakatanggap siya ng isang pangunahing stake sa kumpanyang ito.

Kasunod nito, ipinagpalit ng tindera ang kanyang mga interes sa LLC para sa cash. Naghahatid sa LLC ng isang bahagi ng mga account na natatanggap para sa karamihan ng mga interes sa iba pang mga bagong nilikha na mga LLC.

Ibenta ng mga namumuhunan ang kanilang mga pagbabahagi sa mga LLC na ito sa pamamagitan ng isang karagdagang layer ng mga kumpanya ng LLC, na gumaganap bilang mga kumpanya ng paghawak.

Ang hanay ng mga kaugnay na mga LLC ay humiling ng isang paglipat ng mga account na natatanggap, batay sa kanilang halaga ng nominal. Isulat ang mga account na natatanggap bilang masamang utang, na bumubuo ng mga pagkalugi para sa mga namumuhunan.

Sa wakas, ang orihinal na nangungunang antas ng SRL ay nag-anunsyo ng mga pagkalugi sa kasunod na pagbebenta ng mga namamahagi sa kalaunan na may hawak na mga LLC.

Mga Sanggunian

1. Wikipedia, ang libreng encyclopedia (2018). Pang-ekonomiyang sangkap. Kinuha mula sa: en.wikipedia.org.
2. Pang-Ekonomiya (2018). Ano ang pang-ekonomiyang sangkap? Kinuha mula sa: economic-substance.com.
3. Sally P. Schreiber (2014). Natutukoy ng paunawa ang mga termino para sa doktrinang pang-ekonomiyang sangkap. Journal of Accountancy. Kinuha mula sa: journalofaccountancy.com.
4. David Klasing (2014). Ano ang Doktrikal na Substansiyang Pang-ekonomiya? Mga Klasing Associates. Kinuha mula sa: klasing-associates.com.
5. Peter H. Blessing (2018). Codified Economic Substance Doctrine. Ang Columbia Journal of Tax Law. Kinuha mula sa: taxlawjournal.columbia.edu.